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税收减免办理措施
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国度税务总局通告
 
2015年第43号
国度税务总局关于公布
《税收减免办理措施》的通告
 
         为贯彻落实国务院行政审批制度变革精力,进一步做好减免税办理有关事情,现将国度税务总局修订后的《税收减免办理措施》予以公布,自2015年8月1日起实施。
 
特此通告。
               
 

国度税务总局

2015年6月8日
 
 
税收减免办理措施
 
第一章  总 则
 
  第一条 为了标准和增强减免税办理事情,依据《中华人民共和国税收征收办理法》(以下简称税收征管法)及实在施细则和有关税收执法、法例对减免税的划定,订定本措施。

  第二条 本措施所称的减免税是指国度对特定征税人或纳税工具,赐与加重大概免去税收包袱的一种税收优惠步伐,包罗税基式减免、税率式减免和税额式减免三类。不包罗出口退税和财务部分操持的减免税。

  第三条 各级税务构造该当遵照依法、公然、公平、高效、便当的准绳,标准减免税办理,实时受理和批准征税人请求的减免税事变。

  第四条 减免税分为批准类减免税和存案类减免税。批准类减免税是指执法、法例划定应由税务构造批准的减免税项目;存案类减免税是指不必要税务构造批准的减免税项目。
 
  第五条 征税人享用批准类减免税,该当提交批准质料,提出请求,经依法具有同意权限的税务构造按本措施划定批准确认后实行。未按划定请求或虽请求但未经有同意权限的税务构造批准确认的,征税人不得享用减免税。
征税人享用存案类减免税,该当具有响应的减免税资质,并实行划定的存案手续。

  第六条 征税人依法可以享用减免税报酬,但未享用而多缴税款的,征税人可以在税收征管法例定的限期内请求减免税,要求退还多缴的税款。

  第七条 征税人实践谋划状况不切合减免税划定条件的大概接纳诈骗手腕获取减免税的、享用减免税条件产生变革未实时向税务构造陈诉的,以及未依照本措施划定实行相干步伐自行减免税的,税务构造按照税收征管法有关划定予以处置。


第二章  批准类减免税的报告和批准实行
 

  第八条 征税人请求批准类减免税的,该当在政策划定的减免税限期内,向税务构造提出版面请求,并按要求报送响应的质料。
  征税人对报送质料的真实性和正当性承当责任。

  第九条 税务构造对征税人提出的减免税请求,该当依据以下状况辨别作来由理:

(一)请求的减免税项目,依法不必要由税务构造批准后实行的,该当即时见告征税人不受理;
(二)请求的减免税质料存在错误的,该当见告并容许征税人改正;
(三)请求的减免税质料不完全大概不切合法定情势的,该当场一次性书面见告征税人;
(四)请求的减免税质料完全、切合法定情势的,大概征税人依照税务构造的要求提交所有补正减免税质料的,该当受理征税人的请求。

  第十条 税务构造受理大概不予受理减免税请求,该当出具加盖本构造公用印章和注嫡期的书面凭据。

  第十一条 减免税的考核是对征税人提供质料与减免税法定条件的相干性举行考核,不改动征税人真实报告责任。

  第十二条 减免税请求切合法定条件、尺度的,税务构造该当在划定的限期内作出准予减免税的书面决议。依法不予减免税的,该当阐明来由,并见告征税人享有依法请求行政复议以及提起行政诉讼的权益。

  第十三条 征税人在减免税书面批准决议未下达之前应按划定举行征税报告。征税人在减免税书面批准决议下达之后,所享用的减免税该当举行报告。征税人享用减免税的情况产生变革时,该当实时向税务构造陈诉,税务构造对征税人的减免税资质举行重新考核。


第三章  存案类减免税的报告和存案实行
 
  第十四条 存案类减免税的实行可以依照加重征税人包袱、利便税收征管的准绳,要求征税人在初次享用减免税的报告阶段在征税报告表中附列或附送质料举行存案,也可以要求征税人在报告征期后的其他划定限期内提交报备材料举行存案。

  第十五条 征税人随征税报告表提交附送质料或报备质料举行存案的,该当在税务构造划定的减免税限期内,报送以下材料:

(一)列明减免税的项目、根据、范畴、限期等;
(二)减免税根据的相干执法、法例划定要求报送的质料。
征税人对报送质料的真实性和正当性承当责任。

  第十六条 税务构造对征税人提请的减免税存案,该当依据以下状况辨别作来由理:
(一)存案的减免税质料存在错误的,该当见告并容许征税人改正;
(二)存案的减免税质料不完全大概不切合法定情势的,该当场一次性书面见告征税人;
(三)存案的减免税质料完全、切合法定情势的,大概征税人依照税务构造的要求提交所有补正减免税质料的,该当受理征税人的存案。

  第十七条 税务构造受理大概不予受理减免税存案,该当出具加盖本构造公用印章和注嫡期的书面凭据。

  第十八条 存案类减免税的考核是对征税人提供材料完备性的考核,不改动征税人真实报告责任。

  第十九条 税务构造对存案质料举行搜集、录入,征税人在切合减免税资质条件时期,存案质料一次性报备,在政策存续期可不停享用。

  第二十条 征税人享用存案类减免税的,该当按划定举行征税报告。征税人享用减免税到期的,该当中止享用减免税,依照划定举行征税报告。征税人享用减免税的情况产生变革时,该当实时向税务构造陈诉。
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第四章  减免税的监视办理
 
  第二十一条 税务构造该当联合税收危害办理,将享用减免税的征税人实行征税任务状况归入危害办理,增强监视反省,次要内容包罗:

(一)征税人能否切合减免税的资历条件,能否以遮盖有关状况大概提供虚伪质料等手腕骗取减免税;
(二)征税人享用批准类减免税的条件产生变革时,能否依据变革状况经税务构造重新检察后操持减免税;
(三)征税人能否存在假造虚伪计税根据骗取减免税的举动;
(四)减免税税款有划定用处的,征税人能否依照划定用处利用减免税款;
(五)减免税有划定减免限期的,能否到期中止享用税收减免;
(六)能否存在征税人应经而未经税务构造同意自行享用减免税的状况;
(七)已享用减免税能否定时报告。

  第二十二条 征税人享用批准类或存案类减免税的,对切合政策划定条件的质料有保存备查的任务。征税人在税务构造后续办理中不克不及提供相干印证质料的,不得持续享用税收减免,追缴已享用的减免税款,并按照税收征管法的有关划定处置。

  税务构造在征税人初次减免税存案大概变动减免税存案后,应实时展开后续办理事情,对征税人减免税政策实用的正确性举行考核。对政策实用错误的见告征税人变动存案,对不该当享用减免税的,追缴已享用的减免税款,并按照税收征管法的有关划定处置。

  第二十三条 税务构造该当将减免税批准和存案事情归入岗亭责任制稽核系统中,创建税收行政执法责任追查制度:

(一)创建健全减免税跟踪反应制度。各级税务构造该当活期对减免税批准和存案事情状况举行跟踪与反应,适时美满减免税事情机制;
(二)创建减免税档册评查制度。各级税务构造该当创建各种减免税材料档册,妥善保管各种档册材料,下级税务构造应活期对档册材料举行评查;
(三)创建层级监视制度。下级税务构造应创建常常性的监视制度,增强对上级税务构造减免税办理事情的监视,包罗能否按本措施划定的权限、条件、时限等实行减免税批准和存案事情。

  第二十四条 税务构造必要对征税人提交的减免税质料内容举行实地核实的,该当指派2名以上事情职员依照划定步伐举行实地核对,并将核对状况记载在案。下级税务构造对减免税实地核对事情量大、耗时长的,可委托j9九游会地点地的区县税务构造详细构造实行。
因税务构造的责任同意大概核实错误,形成j9九游会未缴或少缴税款,按照税收征管法的有关划定处置。
税务构造越权减免税的,除按照税收征管法例定打消其私自作出的决议外,补征应征未纳税款,并由下级构造追查间接卖力的主管职员和其他间接责任职员的行政责任;组成犯法的,依法追查刑事责任。

  第二十五条 税务构造应对享用减免税j9九游会的实践谋划状况举行过后监视反省。反省中,发明有关专业技能或经济鉴证部分认定失误的,应实时与有关认定部分和谐相同,提请改正后,实时取消有关征税人的优惠资历,催促追查有关责任人的执法责任。有关部分合法提供证明,招致未缴、少缴税款的,按照税收征管法的有关划定处置。
第五章  附 则

  第二十六条 单个税种的减免税批准存案办理制度,根据本措施另行订定。

  第二十七条 各省、自治区、直辖市和方案单列市国度税务局、地方税务局可依据本措施订定详细实行措施。

  第二十八条 本措施自2015年8月1日起实施。《税收减免税办理措施(试行)》(国税发〔2005〕129号印发)同时废止。
 
 
 分送:各省、自治区、直辖市和方案单列市国度税务局、地方税务局。

 国度税务总局征管和科技开展司包办     办公厅2015年6月10日印发

 
 

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